一税两费将合并为一税！

8 月 28 日，财政部会同国家税务总局发布《中华人民共和国地方附加税法（征求意见稿）》，明确提出：将城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加三项税费合并为“地方附加税”，实行 11%—13% 的幅度税率。

这意味着，伴随企业几十年的“一税两费”，今后或将变成一张税票。

一、“一税两费”到底是哪几项

做财务的人都清楚：每个月申报增值税时，要顺便申报三项附加：城市维护建设税（按行政区划分 7%、5%、1% 三档）、教育费附加（3%）、地方教育附加（2%）。它们的计税依据都一样——企业实际缴纳的增值税、消费税税额。

三项加起来，2025 年全国收了 9134 亿元（城建税 5170 亿、教育费附加 2382 亿、地方教育附加 1582 亿）。合并之后，地方附加税将成为地方税体系里的第一大税种。

二、变与不变

不变的是：纳税人仍是缴纳增值税、消费税的单位和个人；计税依据仍是实际缴纳的增值税、消费税税额；进口货物、境外单位向境内销售服务或无形资产缴纳的增值税、消费税，不征收地方附加税。

变的是三点：

1. 三项并一项，申报表少填两张；
2. 税率从“7%/5%/1% + 3% + 2%”的分档结构，改为 11%—13% 单一幅度税率，由省级政府在幅度内提出，报同级人大常委会决定；
3. 取消按行政区划等级分档——市区、县城、镇不再有税率差别。

三、税负会涨吗？关键看你原来在哪一档

从全国看：城建税加权平均税率约 6.6%，加上 3% 和 2%，综合约 11.6%；而新税率区间的中值正好落在这个位置，所以官方表述是“税负水平总体稳定”。

但落到每一户企业，结果不一样：

• 原来在市区（7%+3%+2%=12%）：仍在区间内，基本持平；
• 原来在县城、镇（5%+3%+2%=10%）：若本地定 11% 以上，税负约上升 1 个百分点；
• 原来在其他地区（1%+3%+2%=6%）：这一档变化最大。

一句话：过去靠“注册地偏远”拿到低税率的空间，这次改革基本已经没有了。总部在市里、仓库在乡镇的商贸企业，尤其值得提前算一遍。

四、财务和代账机构要做的四件事

1. 更新税率参数：财务系统里的城建税税率和两项附加费率，要按属地新税率重设；
2. 跨区域分别核算：各地税率可能不同，多地点经营的企业不能再“一刀切”；
3. 衔接核算口径：原来分税种、分科目记录，合并后要保证总账与报表平稳切换；
4. 提前测算：目前仍是征求意见稿（共 13 条），正式施行时间以最终立法为准，建议按 11%、12%、13% 三种情形各跑一遍，做到心里有数。

五、写在最后

“一税两费”合并，本质不是加税，而是把长期并行的税费制度上升为法律、简化征管，同时把税率的决定权适度交给地方。企业真正要做的，是算清自己所在地的税率变化，把系统参数和核算口径提前理顺。

在金蝶云星辰、精斗云中，附加税费按属地税率参数维护，凭证自动计算；税率调整只需在参数里改一次，历史数据不受影响。代账机构通过账无忧批量管理多个账套，可以一次更新、逐户核对。金蝶深耕企业服务 30 余年，这类税制变化的技术准备，我们比企业自己更早一步。

需要测算本地税率变化，或协助调整系统参数，欢迎联系驻马店元力财税。

（本文依据公开征求意见稿及权威媒体报道整理，具体执行以正式发布的法律和税务机关执行规范为准。）
制作：秦工
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